Când este deductibil 100% combustibilul?
Pentru vehiculele de până la 3,5 tone și cu cel mult 9 locuri, regula implicită este deducerea de 50% a cheltuielilor și a TVA-ului. Deducerea de 100% este excepția și trebuie dovedită, lună de lună, cu foi de parcurs.
Răspuns scurt
- Combustibilul este deductibil 100% doar dacă vehiculul este utilizat exclusiv în scopul activității economice.
- Utilizarea exclusiv economică se justifică prin foi de parcurs completate pentru fiecare deplasare.
- La utilizare mixtă, de serviciu și personală, deducerea este limitată la 50% din cheltuială și din TVA.
- Limitarea se aplică vehiculelor de până la 3,5 tone și cu cel mult 9 locuri, conform art. 25 și art. 298 din Codul fiscal.
- Continuitatea contează: o lună fără foi de parcurs coboară deducerea la 50% pentru acea lună.
Regula de 50% față de 100%
Limitarea de 50% se aplică vehiculelor rutiere motorizate cu masa maximă autorizată de până la 3,5 tone și cel mult 9 scaune, inclusiv scaunul șoferului. Deducerea integrală nu se obține printr-o declarație, ci prin dovada utilizării exclusiv economice. Vehiculele peste 3,5 tone sau cu mai mult de 9 locuri nu intră sub această limitare și nu au nevoie de foaie de parcurs pentru deducere.
Deducerea combustibilului în funcție de utilizare
| Situație | Cheltuială | TVA | Ce justifică |
|---|---|---|---|
| Utilizare exclusiv economică (≤3,5 t, ≤9 locuri) | 100% | 100% | Foi de parcurs pentru fiecare deplasare |
| Utilizare mixtă, serviciu și personal | 50% | 50% | Regula implicită, fără dovada utilizării exclusive |
| Lună fără foi de parcurs | 50% pe acea lună | 50% pe acea lună | Lipsa documentului anulează dovada pentru luna respectivă |
| Vehicul peste 3,5 t sau peste 9 locuri | Integral, pe regula generală | Integral, pe regula generală | Nu intră sub limitare; foaia nu e cerută pentru deducere |
Când e suficientă deducerea de 50%, fără foi de parcurs
Deducerea de 50% este regula implicită pentru mașinile de până la 3.500 kg și cu cel mult 9 scaune care nu sunt folosite exclusiv în scopul activității economice (Codul fiscal, art. 25 alin. 3 lit. l). Pentru ea nu trebuie să dovedești nimic suplimentar: foaia de parcurs e dovada cerută doar când vrei deducerea de 100%. Aceeași limită de 50% se aplică și TVA-ului pe cheltuielile mașinii (art. 298 alin. 1).
- Mașina e folosită și personal, de exemplu de un angajat care o ia acasă — utilizarea nu mai e exclusiv economică, deci 50% e singura variantă corectă.
- Nu vrei să ții foi de parcurs pentru fiecare deplasare — accepți 50% și nu riști ca o lună fără foi să fie contestată la control.
- Pentru angajat, folosirea personală a unei mașini deduse la 50% nu este avantaj impozabil (art. 76 alin. 4 lit. ț).
- Excepții cu deducere integrală prin lege, indiferent de regula de 50%: servicii de urgență, pază și protecție, curierat, agenți de vânzări și achiziții, transport de persoane cu plată, închirieri și școli de șoferi, vehicule vândute ca mărfuri.
Exemplu concret pe o flotă de 6 mașini
Exemplu: o firmă are 6 autoturisme sub 3,5 tone, fiecare cu circa 1.000 de lei combustibil pe lună. Fără foi de parcurs, deduce 50%, adică 500 de lei pe vehicul și 3.000 de lei pe lună la nivel de flotă. Cu foi de parcurs complete, care arată utilizarea exclusiv în interes economic, deduce 6.000 de lei pe lună. Diferența este de 3.000 de lei pe lună, adică 36.000 de lei pe an, plus TVA-ul dedus doar pe jumătate. Dacă în august lipsesc foile pentru două vehicule, acele două vehicule revin la 50% pentru luna august, restul flotei rămâne la 100%.
Greșeli frecvente la deducerea combustibilului
- Deduci 100% fără foi de parcurs — la control, cheltuiala revine la 50% pentru toate lunile nedocumentate.
- Completezi foi doar în lunile cu rulaj mare — întreruperile arată tocmai că utilizarea nu e exclusivă.
- Treci deplasări personale pe foaie — o singură cursă personală anulează caracterul exclusiv economic.
- Aplici 50% și la vehiculele peste 3,5 tone, deși acestea nu intră sub limitare.
- Presupui că regula e identică pentru orice mașină — categoriile cu utilizare specială au reguli proprii, verifică-le cu contabilul.
Cum te ajută 4fleet
- Foile de parcurs se generează automat dintr-o rută salvată, pe toate zilele lucrătoare ale lunii, ca să nu rămână luni goale.
- Alertă în aplicație pentru fiecare vehicul care are o lună fără foi de parcurs.
- Norma proprie de consum și consumul normat se calculează pe fiecare foaie, ca dovada să fie completă.
- Descarci și tipărești foaia lunară pe vehicul, cu bilanțul de combustibil, pentru dosarul contabil.